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论企业固定资产投资管理内部控制

作者:admin 发布时间:2021-11-29 11:41

  

作者:肖娟,重庆高新资产经营有限公司;发表于《中国中小企业》杂志

  企业的固定资产投资不仅仅会对国民经济和社会生活产生潜移默化地影响,而且制约着企业自身的生产发展能力,其具有分类繁多、投资规模大、大量工程项目集中投产、工期长等特点,进一步加大了固定资产投资管理的难度。企业还要继续深化对固定资产投资的控制,才能有效地防止诸如违法招标融资、所谓项目成本以及私设“小金库”等违反纪律的行为。在固定资产投资的全过程中,缺乏完善的内控制度将导致决策环节、资金使用环节、设计环节、招标环节以及合同制定环节等多个环节的问题,导致企业固定资产建设投资失控的现象屡屡发生。鉴于此,有必要对企业固定资产投资问题进行分析,并结合实际,提出几点内部控制的措施,从而确保企业固定资产的有效投资。
 
  固定资产是公司经营的重要组成部分,也是公司经营的重要工具。固定资产投资有一些特点如回报时长、规模庞大并且还存在变现差特点,导致固定资产投资过企业后可能变成企业的沉没成本,并对企业自身运营产生了影响。但是,我们国家的许多公司在资本投资方面已经面临着一个常见的问题,这需要加强内部控制并对投资的所有阶段进行有效的限制。因此,本文从固定资产投资的相关概念着手,分析我国企业固定资产投资存在的问题,提高投资项目的管理水平、强化内部投资预算控制等方面,期望给予企业帮助来实现对自身资本支出的控制,以保持投资的有效性。
 
  相关理论概述
 
  固定资产投资管理的概念
 
  固定资产主要代指的是单位物品价值高,运用的时长达到一年以上,主要是为生产产品、提供相关的劳务可以用于出租等单位价值在两千元以上的资产。现在固定资产主要代指的是资产的扩大再次进行的生产,主要形式包括技术改造、改建、扩建和新建。固定资产投资带有的主要特点如上文介绍为投入大、变现差、回报时长。
 
  固定资产投资管理内部控制的概念
 
  管理固定资产投资收益主要是由一个内部管理和内部决策之间的投资,直接与其他固定收益资产的代表以及所有利益相关方参与控制固定收入资产体现,外部管理机构的定义是由外部市场环境为项目所有其他参与者所共有的,会限制持有的资产直接利益。
 
  固定资产投资管理内部控制的要点
 
  建立一套可靠的内部控制系统,以对固定资产投资进行内部控制,并确定业务作业程序,其中包括:适当核准资产;遵守采购固定物品的既定程序;企业应建立评估采购和货物的机制;公司应当根据特定供应商、采购程序和采购价格签订采购合同;清晰定位采购合同的责任;应当建立一个监督机制,以履行采购合同;确定固定资产的购买费用,并按照正确的会计方法规定详细和完整的账目。
 
  企业固定资产投资管理存在的问题
 
  投资项目不够科学合理
 
  目前,我国企业固定资产项目在可行性研究方面深度普遍不够,由于企业投资项目的特殊性,可行性研究一旦不足,就会导致工程项目本身的收益受到影响。对许多人来说,即使是基础设施项目的完成与没有完成。非固定资产无法按照相关的固定资产进行登记,甚至基础设施项目也没有达到这一固定资产标准,因此,实际记录在账目中应按固定资产情况记载,这导致出现过多的虚增固定资产,导致单位建设账本不完善。出现没有明细账或者账不符、账实不符的情况。
 
  投资项目管理存在漏洞
 
  企业财务部门往往只注重经费的预算安排,却对投资项目的管理关注较少,对于已经形成的实质性资产的集中管理、资源共享、物尽其用等都缺乏考虑,从而导致无计划重复购置的现象。虽然财政部门多年来一直致力于解决这个问题,但解决这个问题的当前从根本上讲是失败的。投资管理存在漏洞,使得固定资产投资存在问题。
 
  任意增设投资项目,导致支出超过预算
 
  如果政府部门不只是设立了资产分配指标,那么企业本身就应该建立起理性和科学的预算管理机制。但是在固定资产投资方面,企业存在盲目增设投资项目的问题,这些增设的投资项目没有经过项目规划、概预算控制部门、内部投资主管部门、建设管理办公室等部门的审核,不仅不符合部门的审核要求,而且出现了委托设计内容超过批准的可行性研究报告,建设项目单位建立一个组织结构,以扩大或限制在其可行性报告中确定的范围,并规定该设施的新配置:使项目支出超过预算,不利于企业项目的顺利实现。
 
  设计、勘察、监理、施工单位行为不当
 
  在很多企业的固定资产投资项目建设中,存在设计单位、勘察单位、监理单位、施工单位之间协调不一致的问题,各单位之间没有实现信息共享,从而导致单位间无法有效沟通,在不知道其他部门情况的基础上,每个部门都按照自己的方式来进行,这就会增加投资的随意性。此外,各部门间缺乏有效监督,容易引发不作为和舞弊事件的发生,建设工程超投资,工程质量、工期达不到合同约定标准也就是自然的事情了。
 
  企业固定资产投资管理的内部控制措施
 
  加强项目决策管理,预防无效投资
 
  鉴于目前企业固定资产投资项目存在投资不合理和不科学等问题,无效投资的情况普遍存在,这就需要加强项目决策控制。鉴于固定资产投资工程项目的决策程序包括项目建议书阶段和可行性研究阶段,在投资之前,需要严格按照程序进行。首先,由具有相应资质的设计单位编制重大投资项目建议书,并交由企业最高管理层组织审核、批复,设计项目建议应满足实际客观性的要求,并防止项目投资不分青红红的减少或扩大,并防止夸大项目的经济效益。其次,有能力的企业要求预算控制规划师应在工程、技术、金融和其他有关部门开展工作,以便将重点放在提案的真实性、完整性和客观性上,并通知企业高级管理人员完成后将进行审查。
 
  为了保证投资决策的正确有效,必须按科学的投资决策程序,认真进行投资项目的可行性分析,由项目建设单位委托具有相应资质的设计、咨询单位等编制重大项目的可行性研究报告,此外,企业规划、预算控制还审查了包含市场预测、建设计划、技术方案等大型项目的可行性,并将意见处理转移到需要修订和改进的单位。重新评估计划和预算监督部门投资评估的完整性;金融部门检查项目投资回报和投资回报率。在筹备和核查工作完成后,应根据规定的程序和权限批准对大型项目的可行性的研究。
 
  提高投资项目的管理水平
 
  要想从根本上提高固定资产投资项目的管理水平,减少管理漏洞的发生,就需要首先健全岗位责任制,保证管理架构完整、科学、合理。对此,企业应设立一个管理项目专门的单位,包括项目规划、预算控制、国内投资、建筑管理等,明确界定有关部门雇员的责任、职权以及减少否认责任的可能性,从而加强所有部门的相互监督和限制。主管部门和业务人员应严格按照建筑程序对项目活动进行监管,不得超出先前程序的范围,批准下一个程序,只有在最后阶段完成后才能交付。公司根据项目特色进行人员配备的设计和项目会计业务的会计设计、会计业务要求进行合规设计相关的工程项目都要严格地接受授权、准入、责任相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。
 
  强化内部投资预算管理
 
  企业固定资产投资项目,尤其是对于大型投资项目和长期的工作,需要大量资金,必须有足够的财政支持,他们一旦开始,可能会影响建设进展情况或生产资金,这可能导致带给大量资金运作冲击。因此,科学的预测投资所需的时间和数量,包括在公司投资预算中,并确保工程项目的建设得到保障。内部投资预算管理是防止项目重新设计的一个重要组成部分,所有项目都应根据批准的初步设计计算纳入年度投资预算。
 
  加强施工图预算管理
 
  在内部投资预算内的项目中,建设单位将委托那些编写临时施工计划的单位;应事先核准,不应任意增加新项目,扩大项目范围,提高基本建设标准。平面图完成后,工程单位要报告建筑局进行的楼上审查。施工监督会审查施工管理局所选定的初步设计。订正的建筑计划经建设组织主管核准。在获得建筑许可证之后,建筑委员会应该制定一个报价或者直接交付给主管部门。完成后的预算编制应由负责工程管理处编制和审计的工程司审查、修改和核准。没有建筑合同的批准,建筑工程不能进行。
 
  结论
 
  众所周知,企业通过开展固定资产投资管理内部控制,能大幅降低固定资产投资领域的舞弊事件发生的可能性,提高企业的经济效益,从而确保企业的可持续发展。鉴于目前,我国很多企业在固定资产投资方面还存在投资项目不够科学合理、投资项目管理存在漏洞、项目初设编制和审核不严、支出超过预算、各单位行为不当以及工程价款的支付存在问题等情况,对此,本文结合当前的实际,提出了加强项目决策控制、提高投资项目的管理水平、加强初步设计概算控制、强化内部投资预算控制、加强施工图预算控制、加强价款支付控制等对策,希望可以帮助企业更好地控制固定资产投资过程,从而保障企业固定资产的有效投资,进一步促进企业的可持续发展。

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